《會(huì)計(jì)基礎(chǔ)》之出納總結(jié)

時(shí)間：2024-07-27 10:03:30

《會(huì)計(jì)基礎(chǔ)》之出納總結(jié)

《會(huì)計(jì)基礎(chǔ)》之出納總結(jié)

　　庫(kù)存現(xiàn)金清查是指出納通過盤點(diǎn)庫(kù)存現(xiàn)金的實(shí)存數(shù)，然后再與庫(kù)存現(xiàn)金日記賬的賬面余額相核對(duì)，確定賬存與實(shí)存是否相等以及盈虧情況。

　　庫(kù)存現(xiàn)金清查主要包括兩種情況：

　　（1）經(jīng)常性的現(xiàn)金清查

　　即由出納人員每日清點(diǎn)庫(kù)存現(xiàn)金實(shí)有數(shù)，并與庫(kù)存現(xiàn)金日記賬的賬面余額核對(duì)。

　　（2）定期或不定期清查

　　即由清查小組對(duì)庫(kù)存現(xiàn)金進(jìn)行定期或不定期清查。清查時(shí)，出納人員必須在場(chǎng)，庫(kù)存現(xiàn)金由出納人員經(jīng)手盤點(diǎn)，清查人員從旁監(jiān)督。同時(shí)，清查人員還應(yīng)認(rèn)真審核庫(kù)存現(xiàn)金收付款憑證和有關(guān)賬簿，檢查財(cái)務(wù)處理是否合理合法，賬簿記錄有無錯(cuò)誤，以確定賬存與實(shí)存是否相符等等。

　　庫(kù)存現(xiàn)金清查結(jié)束后應(yīng)填寫“庫(kù)存現(xiàn)金盤點(diǎn)報(bào)告表”（如下所示），并據(jù)以調(diào)整庫(kù)存現(xiàn)金日記賬的賬面記錄。

　　庫(kù)存現(xiàn)金盤點(diǎn)報(bào)告表

實(shí)存金額	賬存金額	盤盈	盤虧	備注

　　盤點(diǎn)人（簽章）：出納員：（簽章）

　　在這里給大家解釋一下這個(gè)表是如何填寫的，比如說，在盤點(diǎn)庫(kù)存現(xiàn)金的過程中，實(shí)存現(xiàn)金5000元，賬存現(xiàn)金4900元，則盤盈100元。

　　實(shí)存現(xiàn)金5000元，賬存現(xiàn)金5100元，則盤虧100元。大家注意一下，這個(gè)表格是一張?jiān)紤{證，作為以后做賬的依據(jù)。

　　下面我們通過實(shí)例具體看一下庫(kù)存現(xiàn)金盤盈盤虧的賬務(wù)處理過程。

　　「1」長(zhǎng)江公司在財(cái)產(chǎn)清查中，發(fā)現(xiàn)庫(kù)存現(xiàn)金溢余50元。

　　在報(bào)經(jīng)批準(zhǔn)前，根據(jù)“庫(kù)存現(xiàn)金盤點(diǎn)報(bào)告表”確定的庫(kù)存現(xiàn)金盤盈數(shù)，調(diào)整賬面記錄，編制會(huì)計(jì)分錄如下：

　　借：庫(kù)存現(xiàn)金 50

　　貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢——待處理流動(dòng)資產(chǎn)損溢 50

　　在這里和大家解釋一下， “待處理財(cái)產(chǎn)損益”是一個(gè)資產(chǎn)類科目，核算公司在清查財(cái)產(chǎn)過程中查明的各種財(cái)產(chǎn)物資的盤盈、盤虧和毀損。本科目下設(shè)置“待處理固定資產(chǎn)損益”和“待處理流動(dòng)資產(chǎn)損益”兩個(gè)明細(xì)科目。

　　「2」經(jīng)反復(fù)核查，上述庫(kù)存現(xiàn)金長(zhǎng)款無法查明原因。根據(jù)批準(zhǔn)處理意見，轉(zhuǎn)作營(yíng)業(yè)外收入。

　　借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢——待處理流動(dòng)資產(chǎn)損溢 50

　　貸：營(yíng)業(yè)外收入 50

　　「3」大河公司在財(cái)產(chǎn)清查中，盤虧庫(kù)存現(xiàn)金200元。

　　在報(bào)經(jīng)批準(zhǔn)前，根據(jù)“庫(kù)存現(xiàn)金盤點(diǎn)報(bào)告表”確定的庫(kù)存現(xiàn)金盤虧數(shù)，調(diào)整賬面記錄，編制會(huì)計(jì)分錄如下：

　　借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢——待處理流動(dòng)資產(chǎn)損溢 200

　　貸：庫(kù)存現(xiàn)金 200

　　「4」經(jīng)查，上述庫(kù)存現(xiàn)金短缺中100元應(yīng)由出納員王某賠償，另外100元無法查明原因。在批準(zhǔn)后，根據(jù)批準(zhǔn)處理意見，轉(zhuǎn)銷庫(kù)存現(xiàn)金盤虧的會(huì)計(jì)分錄如下：

　　借：其他應(yīng)收款——王某 100

　　管理費(fèi)用 100

　　貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢一一待處理流動(dòng)資產(chǎn)損溢 200

　　「5」收到上述出納員王某賠償?shù)膸?kù)存現(xiàn)金100元。