怎么寫(xiě)財務(wù)分析報告
財務(wù)分析靈活性很強，種類(lèi)極多，側重各有不同，應該和企業(yè)的戰略目標和管理重點(diǎn)相結合。財務(wù)分析必須建立在熟悉經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)和企業(yè)計劃進(jìn)度的基礎上，拋開(kāi)企業(yè)的實(shí)際戰術(shù)重點(diǎn)來(lái)做分析會(huì )缺乏意義。比如：企業(yè)近兩年的目標是提高市場(chǎng)占有率。手段包括提高營(yíng)銷(xiāo)、宣傳費用，挖潛，降價(jià)，為客戶(hù)提供額外質(zhì)保、配套等。這些手段必然造成中短期收入下降，成本上升。但結合長(cháng)期戰略來(lái)看，可能是很有價(jià)值的。財務(wù)分析可以將領(lǐng)先行業(yè)、競爭對手的情況作為對比分析依據。現在的上市公司都要披露詳細的年報，可以從中找到不少有用信息。下面具體談一下撰寫(xiě)財務(wù)分析報告時(shí)注意的事項。
一、財務(wù)分析報告的內容與格式
(一)財務(wù)分析報告的分類(lèi)。財務(wù)分析報告從編寫(xiě)的時(shí)間來(lái)劃分，可分為兩種：一是定期分析報告，二是非定期分析報告。定期分析報告又可以分為每日、每周、每旬、每月、每季、每年報告，具體根據公司管理要求而定，有的公司還要進(jìn)行特定時(shí)點(diǎn)分析。編寫(xiě)的內容可劃分為三種：①綜合性分析報告;②專(zhuān)項分析報告，③項目分析報告。綜合性分析報告是對公司整體運營(yíng)及財務(wù)狀況的分析評價(jià);專(zhuān)項分析報告是針對公司運營(yíng)的一部分，如資合流量、銷(xiāo)售收入變量的分析;項目分析報告是對公司的局部或一個(gè)獨立運作項目的分析。
(二)財務(wù)分析報告的格式。嚴格地講，財務(wù)分析報告沒(méi)有固定的格式和體裁，但要求能夠反映要點(diǎn)、分析透徹、有實(shí)有據、觀(guān)點(diǎn)鮮明、符合報送對象的要求。一般來(lái)說(shuō)，財務(wù)分析報告均應包括以下幾方面的內容：提要段、說(shuō)明段、分析段、評價(jià)段和建議段，即通常說(shuō)的五段論式。但在實(shí)際編寫(xiě)分析時(shí)要根據具體的目的和要求有所取舍，不一定囊括五部分。此外，財務(wù)分析報告在表達方式上可以采取一些創(chuàng )新的手法，如可采用文字處理與圖表表達相結合的方法，使其易懂、生動(dòng)、形象。
(三)財務(wù)分析報告的內容。如上所述，財務(wù)分析報告主要包括上述五個(gè)方面的內容，具體說(shuō)明如下：
第一部分提要段，即概括公司綜合情況，讓財務(wù)報告接受者對財務(wù)分析說(shuō)明有一個(gè)總括的認識。
第二部分說(shuō)明段，是對公司運營(yíng)及財務(wù)現狀的介紹。該部分要求文字表述恰當、數據引用準確。對經(jīng)濟指標進(jìn)行說(shuō)明時(shí)可適當運用絕對數、比較數及復合指標數。特別要關(guān)注公司當前運作上的重心，對重要事項要單獨反映。具體可借助一些財務(wù)分析軟件，比如對應收、應付、銷(xiāo)售情況等數據進(jìn)行同比和環(huán)比等分析。公司在不同階段、不同月份的工作重點(diǎn)有所不同，財務(wù)分析重點(diǎn)也不同。如公司正進(jìn)行新產(chǎn)品的投產(chǎn)、市場(chǎng)開(kāi)發(fā)，則公司各階層需要對新產(chǎn)品的成本、回款、利潤數據做財務(wù)分析。
第三部分分析段，是對公司的經(jīng)營(yíng)情況進(jìn)行分析研究。在說(shuō)明問(wèn)題的同時(shí)還要分析問(wèn)題，尋找問(wèn)題產(chǎn)生的原因和癥結，以達到解決問(wèn)題的目的。財務(wù)分析一定要有理有據，要細化分解各項指標，因為有些報表的數據比較含糊和籠統，要善于運用表格、圖示，突出表達分析的內容。分析問(wèn)題一定要善于抓住當前要點(diǎn)，多反映公司經(jīng)營(yíng)焦點(diǎn)和易于忽視的問(wèn)題。
第四部分評價(jià)段。作出財務(wù)說(shuō)明和分析后，對于經(jīng)營(yíng)情況、財務(wù)狀況、盈利業(yè)績(jì)，應該從財務(wù)角度給予公正、客觀(guān)的評價(jià)和預測。財務(wù)評價(jià)不能運用似是而非、可進(jìn)可退、左右搖擺等不負責任的語(yǔ)言，評價(jià)要從正面和負面兩方面進(jìn)行，評價(jià)既可以單獨分段進(jìn)行，也可以將評價(jià)內容穿插在說(shuō)明部分和分析部分。
第五部分建議段。即財務(wù)人員在對經(jīng)營(yíng)運作、投資決策進(jìn)行分析后形成的意見(jiàn)和看法，特別是對運作過(guò)程中存在的問(wèn)題提出改進(jìn)建議。值得注意的是，財務(wù)分析報告中提出的建議不能太抽象，而要具體化，最好有一套切實(shí)可行的方案。
二、撰寫(xiě)財務(wù)分析報告應做好的幾項工作
(一)積累素材，為撰寫(xiě)報告做好準備
1.建立資料數據庫。可以借助財務(wù)分析軟件來(lái)取得相關(guān)的分析數據，因為在財務(wù)分析軟件下這些分析數據是很容易得到的。
2.關(guān)注重要事項。財務(wù)人員對經(jīng)營(yíng)運行、財務(wù)狀況中的重大變動(dòng)事項要勤于做筆錄，記載事項發(fā)生的時(shí)間、計劃、預算、責任人及發(fā)生變化的各影響因素。
3.關(guān)注經(jīng)營(yíng)運行。做分析報告前最好和老板有一次溝通，了解他真實(shí)的需求是什么，不然沒(méi)有他想要的信息，再多的表格和數據指標都沒(méi)用。要結合公司實(shí)際情況，從財務(wù)的角度分析實(shí)際業(yè)務(wù)，找出變量及原因，并用適當的詞匯提出建議。也要多和其他部門(mén)溝通，從員工中得到一些信息，通過(guò)數字加以證實(shí)，明白每個(gè)數字背后的意義，并加深對企業(yè)相關(guān)業(yè)務(wù)的理解。
一項分析方案如果事前各部門(mén)討論充分，并征得一致同意，運轉起來(lái)問(wèn)題不會(huì )很大。難在經(jīng)常有臨時(shí)或暫時(shí)性決策導致你的分析也是臨時(shí)或暫時(shí)的——難免偏東偏西。今日看似有高度的分析，或許就是導致來(lái)日災難的源頭。所以，實(shí)際是分析預算當前執行階段的合理性，即目前行動(dòng)是否有實(shí)際性著(zhù)陸點(diǎn)。
4，定期收集報表。財務(wù)人員除收集會(huì )計核算方面的數據之外，還應要求公司各相關(guān)部門(mén)(生產(chǎn)、采購、市場(chǎng)等)及時(shí)提交可利用的其他報表，對這些報表要認真審閱，及時(shí)發(fā)現問(wèn)題，多思考、多研究。
5.崗位分析。大多數企業(yè)財務(wù)分析工作往往由財務(wù)經(jīng)理來(lái)完成，但報告材料要靠每個(gè)崗位的財務(wù)人員提供。因此，要求所有財務(wù)人員對本職工作養成分析的習慣，這樣既可以提升個(gè)人素質(zhì)，也有利于各崗位之間相互借鑒經(jīng)驗。只有做到每一個(gè)崗位都發(fā)現問(wèn)題、分析問(wèn)題，才能編寫(xiě)出內容全面、有深度的財務(wù)分析報告。
(二)建立財務(wù)分析報告指引
財務(wù)分析報告盡管沒(méi)有固定格式，表現手法也不一致，但并非無(wú)規律可循。如果建立分析工作指引，將常規分析項目文字化、規范化、制度化，建立諸如現金流量、銷(xiāo)售回款、生產(chǎn)成本、采購成本變動(dòng)等一系列的分析說(shuō)明指引，就可以達到事半功倍的效果。
三、思維方式要正確
(一)成本分析、費用分析及損益分析是給內部管理部門(mén)看的，所以分析方法和思路最好向管理會(huì )計靠近，而不是在傳統的財務(wù)會(huì )計范圍內尋找答案
管理會(huì )計注重標準的設定、差異的分析、責任的劃分。比如分析費用，要有費用的標準，比如差旅費的月度開(kāi)支標準，實(shí)際是超支還是節省，原因是什么，責任在哪里，如果要改進(jìn)管理，需要采取哪些措施。比如損益分析，除了損益表上的最后的凈利潤數字外，分區域的損益情況如何，每個(gè)客戶(hù)的貢獻有多大，與預算相比完成情況如何，產(chǎn)品價(jià)格走勢是什么樣，這些有助于總結管理和經(jīng)營(yíng)情況，并進(jìn)而指導決策層改善經(jīng)營(yíng)的信息，是作為向管理者服務(wù)的財務(wù)分析人員最重要的：工作之一。在做成本費用分析時(shí)，我喜歡采用“魚(yú)骨圖”的方法，發(fā)現問(wèn)題，提出問(wèn)題，查找問(wèn)題的原因，提出解決問(wèn)題的方法。當然，不是說(shuō)不能用指標分析，只是在用指標分析原因時(shí)，要善于從管理層的角度去看待問(wèn)題，解決問(wèn)題。
(二)財務(wù)損益分析也就是財務(wù)經(jīng)營(yíng)成果分析、利潤的分析，主要從以下幾個(gè)方面入手：
1.公司主營(yíng)業(yè)務(wù)收入完成情況。與公司去年同期比較，完成公司全年預算數。預算完成分析;銷(xiāo)售增長(cháng)分析;企業(yè)收入構成分析(主營(yíng)業(yè)務(wù)收入和其他業(yè)務(wù)收入;現銷(xiāo)收入和賒銷(xiāo)收入;主營(yíng)業(yè)務(wù)構成;地區收入構成);影響收入的價(jià)格因素與銷(xiāo)售量因素分析;詳細分析經(jīng)營(yíng)情況。
2.利潤指標完成情況分析。與公司去年同期比較及完成公司全年預算情況，分析其變動(dòng)影響因素。主要分析主營(yíng)業(yè)務(wù)利潤和凈利潤上升或下降的原因，分析各主要產(chǎn)品盈利能力。預算完成分析;利潤增長(cháng)分析;利潤構成分析(各項利潤構成;主營(yíng)業(yè)務(wù)利潤構成;地區利潤構成);各項利潤分析(凈利潤、利潤總額、營(yíng)業(yè)利潤、主營(yíng)業(yè)務(wù)利潤);會(huì )計調整因素影響。
3.主營(yíng)業(yè)務(wù)成本分析。與公司去年同期比較及完成公司全年預算數，進(jìn)行分析說(shuō)明其增減因素及影響程度，找出產(chǎn)生問(wèn)題關(guān)鍵所在。預算完成情況分析;主營(yíng)業(yè)務(wù)成本降低額;主營(yíng)業(yè)務(wù)成本降低率;各主要產(chǎn)品主營(yíng)業(yè)務(wù)成本降低額和降低率，以及它們對全部產(chǎn)品主營(yíng)業(yè)務(wù)成本降低率的影響;主要產(chǎn)品單位銷(xiāo)售成本分析。
4.期間費用分析。營(yíng)業(yè)費用、管理費用和財務(wù)費用分析，找出增加及節余的主客觀(guān)影響因素。人力資源費、科研經(jīng)費、辦公費、招待費、差旅費等是否突破預算，如何控制，抓住重點(diǎn)和異常問(wèn)題重點(diǎn)分析。但在對損益分析尤其是成本分析前，成本的劃分、成本責任的落實(shí)尤其重要。
(三)舉例說(shuō)明財務(wù)分析
本月電費減少了10%，可以做的深度分析是：為什么減少了，因為天氣變涼了，空調使用得少了。那這個(gè)因素影響了多少?影響了6%，那就是說(shuō)除此之外還有其他因素?對，還有就是長(cháng)春市減低每千瓦時(shí)的電費了，怎么會(huì )降低電費呢?那降低了多少?每度降了0.2元，影響了7%。那另外的1%是什么因素?由于本月推出的新產(chǎn)品制造過(guò)程中耗電量較高，使得電費上升了1%。可以做的高度分析是：
1.上月管理層要求的降低成本的措施有了正面反映。空調電費下降明顯，約降低20萬(wàn)元，但距離制定的電費下降目標還有差距，如繼續加強宣傳和控制，下月應能再降低10萬(wàn)元。這樣全年能節約20×4+10×3=110(萬(wàn)元)。
2.雖然本月推出的新產(chǎn)品制造過(guò)程中耗電量較高，但通過(guò)量本利分析，其對可控費用后利潤(PAC)有著(zhù)正面的影響。同時(shí)市場(chǎng)部門(mén)的反饋也表明該新產(chǎn)品有競爭力，建議繼續加強新產(chǎn)品宣傳和機器設備的保養工作。
真正的財務(wù)分析，不能單就數字之間進(jìn)行簡(jiǎn)單對比，而應當揭示數字背后相關(guān)業(yè)務(wù)間的必然聯(lián)系，要找出原因，提出措施和建議。
注意事項
積累素材
1、建立臺賬和數據庫。通過(guò)會(huì )計核算形成了會(huì )計憑證、會(huì )計賬簿和會(huì )計報表。但是編寫(xiě)財務(wù)分析報告僅靠這些憑證、賬簿、報表的數據往往是不夠的。比如，在分析經(jīng)營(yíng)費用與營(yíng)業(yè)收入的比率增長(cháng)原因時(shí)，往往需要分析不同區域、不同商品、不同責任人實(shí)現的收入與費用的關(guān)系，但這些數據不能從賬簿中直接得到。這就要求分析人員平時(shí)就作大量的數據統計工作，對分析的項目按性質(zhì)、用途、類(lèi)別、區域、責任人，按月度、季度、年度進(jìn)行統計，建立臺賬，以便在編寫(xiě)財務(wù)分析報告時(shí)有據可查。 2、關(guān)注重要事項。財務(wù)人員對經(jīng)營(yíng)運行、財務(wù)狀況中的重大變動(dòng)事項要勤于做筆錄，記載事項發(fā)生的時(shí)間、計劃、預算、責任人及發(fā)生變化的各影響因素。必要時(shí)馬上作出分析判斷，并將各類(lèi)各部門(mén)的文件歸類(lèi)歸檔。
3、關(guān)注經(jīng)營(yíng)運行。財務(wù)人員應盡可能爭取多參加相關(guān)會(huì )議，了解生產(chǎn)、質(zhì)量、市場(chǎng)、行政、投資、融資等各類(lèi)情況。參加會(huì )議，聽(tīng)取各方面意見(jiàn)，有利于財務(wù)分析和評價(jià)。
4、定期收集報表。財務(wù)人員除收集會(huì )計核算方面的有些數據之外，還應要求公司各相關(guān)部門(mén)(生產(chǎn)、采購、市場(chǎng)等)及時(shí)提交可利用的其他報表，對這些報表要認真審閱、及時(shí)發(fā)現問(wèn)題、總結問(wèn)題，養成多思考、多研究的習慣。
5、崗位分析。大多數企業(yè)財務(wù)分析工作往往由財務(wù)經(jīng)理來(lái)完成，但報告注材要靠每個(gè)崗位的財務(wù)人員提供。因此，應要求所有財務(wù)人員對本職工作養成分析的習慣，這樣既可以提升個(gè)人素質(zhì)，也有利于各崗位之間相互借鑒經(jīng)驗。只有每一崗位都發(fā)現問(wèn)題、分析問(wèn)題，才能編寫(xiě)出內容全面的、有深度的財務(wù)分析報告。
報告指引
財務(wù)分析報告盡管沒(méi)有固定格式，表現手法也不一致，但并非無(wú)規律可循。如果建立分析工作指引，將常規分析項目文字化、規范化、制度化，建立諸如現金流量、銷(xiāo)售回款、生產(chǎn)成本、采購成本變動(dòng)等一系列的分析說(shuō)明指引，就可以達到事半功倍的效果。
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