加強稅源管理的幾點建議論文
(一)稅務部門應在改制過程中積極主動地介入企業(yè),摸清稅源底數(shù)。按照有關法律的規(guī)定,稅務機關有對改制企業(yè)的納稅情況進行監(jiān)督管理的權利,雖然在此過程中可能會遇到許多阻力或其他不利因素的影響,但作為稅務部門,有權利也有義務防止國家稅收的流失。針對當前現(xiàn)狀,稅務部門應和當?shù)伢w制改革辦公室、國資局、企業(yè)主管部門建立長期的聯(lián)系制度,做好企業(yè)轉(zhuǎn)制前的管理工作,保證稅款的清繳入庫,防止稅款流失;同時對轉(zhuǎn)制后的企業(yè)進行跟蹤調(diào)查,從新企業(yè)的辦證戶籍管理一直到稅源的預測、監(jiān)控,真正起到稅前監(jiān)控和稅源培植的作用,保證稅源的穩(wěn)定增長。稅務部門可以根據(jù)注冊會計師審計的結果認定改制企業(yè)的納稅情況,或者在必要時,派稅務稽查人員對其納稅情況進行全面檢查。征收部門的外勤人員對轉(zhuǎn)制后的企業(yè)要做到腿勤、嘴勤。要了解企業(yè)的生產(chǎn)工藝、流動資金的投入及存貨狀況。轉(zhuǎn)制后的企業(yè)看上去沒有原有的國有企業(yè)龐大,其實不然。原國有企業(yè)機構臃腫,人浮于事,轉(zhuǎn)制后的.企業(yè)包袱輕、資金充足,上馬的項目新,有潛力、有后勁,運行效率高,生產(chǎn)規(guī)模和銷售情況較好。如果稅源管理和征收管理到位,稅收收入就會增加。
(二)重新劃分機構職能,建立和規(guī)范稅源監(jiān)控體系,是鞏固和完善新的征管模式的必然選擇。為真正體現(xiàn)“管為基礎,從源頭上控制”的原則,稅務部門應明確稅源監(jiān)控主要在于真正落實“管事”的問題,做到“管事”專門化,科學合理設置崗位,明確職責,流程銜接,監(jiān)督考核到位。具體做法如下:
1.建立事前稅源監(jiān)控體系
稅源監(jiān)控不能坐等納稅申報,要變被動為主動,跳出辦稅服務廳這個范圍監(jiān)控稅源。
(1)設立稅收公共關系機構(崗位),延伸稅收服務,分類指導辦稅。
稅收服務工作具體,納稅人掌握的稅收信息充分,主動申報納稅面就寬,申報質(zhì)量就高,稅源主渠道就通暢。
(2)實行專業(yè)化日常稽查,充分發(fā)揮監(jiān)控稅源的主力作用。
日常稽查組織和辦稅服務廳通常是在一個行政負責人的統(tǒng)一指揮、協(xié)調(diào)之下,具有征管信息來源充沛,打擊偷逃騙稅及時主動,對屬地范圍熟悉等優(yōu)勢,所以應該充分發(fā)揮日常稽查對稅源監(jiān)控的主力作用。實行專業(yè)化日常稽查,則是發(fā)揮其職能作用最好的行政管理措施。一是設立納稅人戶籍稽查崗。盡量管住所有的納稅人和盡量減少非正常失蹤戶,實行稅源戶管專業(yè)化。二是分行業(yè)設立稽查崗。隨著經(jīng)濟的發(fā)展,市場體系日益完善,跨國跨區(qū)經(jīng)營、財務管理信息化、關聯(lián)交易、電子商務等經(jīng)營、結算方式日新月異,傳統(tǒng)稅務稽查賴以為憑的書面賬簿越來越多地被電子信息所取代,而且其真實性越來越容易受到交易方式、管理方式、結算方式的影響,稅務稽查面臨嚴峻挑戰(zhàn)。作為應對措施,對稅務稽查進行針對性的崗位設置十分必要。即在工商業(yè)稽查崗之外,設立網(wǎng)絡稽查、關聯(lián)調(diào)查等崗位,充實專門人才,探索稅務稽查新手段、新技術。
2.規(guī)范事中和事后稅源監(jiān)控體系
稅源數(shù)據(jù)借助納稅申報資料進入征管各環(huán)節(jié)后,各環(huán)節(jié)之間應該環(huán)環(huán)相扣,彼此制約,協(xié)調(diào)運轉(zhuǎn)。只有規(guī)范事中和事后稅源監(jiān)控體系,才能強化納稅評估、稅務執(zhí)行職能。規(guī)范處于不同征管環(huán)節(jié)的業(yè)務動作,同時輔以完善的稅收征管軟件,可以實現(xiàn)稅源的適時監(jiān)控。
(三)發(fā)揮納稅評估作用,搞好重點稅源監(jiān)控,通過對重點稅源的評估,帶動一般稅源的管理。通過實踐可以發(fā)現(xiàn),管好了重點稅源企業(yè),也就牽住了稅收任務的“牛鼻子”,抓住了稅收工作的主要矛盾。因此,要把主要稅源企業(yè)列為重點評估對象,對其實施全面監(jiān)控。
新的征管模式建立后,取消了專管員管戶制度,由于缺少科學的管理手段和方法,對納稅人申報真實性的監(jiān)控管理主要依靠稽查對大中型企業(yè)的管理,不能解決一些深層次的問題,造成監(jiān)控效率低,質(zhì)量差,監(jiān)控管理沒有真正發(fā)揮其應有的作用。加上實行新稅制后,有些重點稅源企業(yè)的財會人員對現(xiàn)行稅收政策理解不深,使各項稅收法規(guī)不能得到全面貫徹落實。通過納稅評估,可以促使企業(yè)財會人員全面掌握稅收法規(guī),
正確核算稅金,從而減少稅款流失。
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