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有形動產(chǎn)租賃稅制論文

時間:2021-05-29 09:17:53 論文 我要投稿

有形動產(chǎn)租賃稅制論文

  一、數(shù)據(jù)與方

有形動產(chǎn)租賃稅制論文

  法本文通過雙倍差分模型(DID)通過兩次差分來消除研究對象的事前差異,從而真正評估出政策的效果。此次稅制改革采取分行業(yè)與分地區(qū)試點同時進行,這一方面使得試點行業(yè)的投資在試點前后產(chǎn)生差異,另一方面又使得同一時點上試點地區(qū)與非試點地區(qū)企業(yè)的投資產(chǎn)生差異。通過DID來控制其他因素的影響以及試點地區(qū)與非試點地區(qū)的事前差異,以得到真正的效果。我們將試點地區(qū)的有形動產(chǎn)租賃服務業(yè)作為實驗組,非試點地區(qū)的有形動產(chǎn)租賃服務企業(yè)作為對照組,并根據(jù)“營改增”的具體實施步驟進行分組。樣本選取深滬股市2008~2012年有形動產(chǎn)租賃服務業(yè)上市公司,數(shù)據(jù)來源于WIND數(shù)據(jù)庫,應用Eviews6.0進行數(shù)據(jù)處理。

  因變量:投資(Ii,t/Ki,t-1),本文用“固定資產(chǎn)原則、在建工程凈值、工程物資”三項之和與期初固定資產(chǎn)凈值的比值衡量當期新增投資。在穩(wěn)健性檢驗中用現(xiàn)金流量表的期初購進固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)和其它長期資產(chǎn)支付的現(xiàn)金與期初固定資產(chǎn)凈值的比值作為因變量的替代變量。2.自變量:營改增政策變量(Ri,t*Ti,t):將轉(zhuǎn)型改革的時間啞變量定義為(Ti,t):2012年取值1,2008~2011年取0;地區(qū)啞變量定義為(Ri,t):上海取1,除上海、北京、天津、江蘇、浙江、安徽、福建、湖北、廣東其它地區(qū)取0。3.控制變量:本文還控制了以下變量:(1)規(guī)模(Sizei,t):以期末總資產(chǎn)的自然對數(shù)衡量。(2)期初現(xiàn)金持有量(Cashi,t-1/Ki,t-1):用期初現(xiàn)金及等價物余額與期初固定資產(chǎn)凈值的比計算,衡量現(xiàn)金流對企業(yè)投資的約束。(3)期初資產(chǎn)負債率(Debti,t-1/Asseti,t-1):用期初負債總額與期初資產(chǎn)總額的比計算,衡量負債融資約束,即資本結構對投資支出的影響。建如下雙倍差分回歸模型:根據(jù)豪斯曼檢驗結果,本文采用固定效應模型,使用截面加權的'GLS進行估計,并根據(jù)交通類居民消費價格指數(shù),以2008年為基年剔除通貨膨脹,

  二、結論與建議

  本文實證檢驗了“營改增”稅制改革對有形動產(chǎn)租賃服務企業(yè)投資的影響,改革使試點企業(yè)的平均投資水平比未加入試點企業(yè)的平均投資水平在2012年之后明顯下降。可以認為,此次稅制改革抑制了有形動產(chǎn)租賃服務企業(yè)的投資,與改革初衷背道而馳。對此提出如下幾點建議:第一,適當調(diào)低有形動產(chǎn)租賃服務業(yè)的稅率。此次改革中,有形動產(chǎn)租賃服務業(yè)一般納稅人的稅率由原先的3%上升到6%,稅負的大幅度上升,直接導致企業(yè)稅負加重,現(xiàn)金流減少,投資下降。第二,擴大有形動產(chǎn)租賃服務業(yè)進項稅額的抵扣范圍。該行業(yè)的外購項目非常少,內(nèi)部的人力成本為其主要成本,而這些項目的進項稅額都無法抵扣,直接導致稅負加重,抑制投資。

 

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