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投資核算的主要內(nèi)容簡介
企業(yè)投資核算的主要內(nèi)容應包括正確記錄和反映各項投資所發(fā)生的投資成本和確認投資損益，并按規(guī)定計提投資損失準備，做好投資信息的披露。
一、投資核算一般需要設置以下科目
①“短期投資”。核算企業(yè)持有的能夠隨時變現(xiàn)并且持有時間不準備超過一年的投資。在“短期投資”科目下，應按股票、債券、基金等不同的投資性質(zhì)和種類設置明細賬進行明細核算。
②“長期股權(quán)投資”。核算企業(yè)持有各種長期股權(quán)性質(zhì)的投資。在“長期股權(quán)投資“科目下，應按被投資單位設置明細賬進行明細核算。
③“長期債權(quán)投資”。核算企業(yè)持有各種長期債權(quán)性質(zhì)的投資，包括長期債券投資和其他債權(quán)投資。在“長期債權(quán)投資”科目下，還應設置“長期債券投資”和“其他長期債權(quán)投資”明細科目，并在各明細科目下按長期債券或其他長期債權(quán)種類設置明細賬進行明細核算。
④“短期投資跌價準備”。核算短期投資采用成本與市價孰低計價時，計提的市價低于成本的損失準備。
⑤“長期投資減值準備”。核算長期投資計提的減值準備。
⑥“應收股利”。核算投資應收的現(xiàn)金股利。
⑦“應收利息”。核算企業(yè)持有的分期付息債權(quán)投資應收的利息，企業(yè)持有的到
期還本付息債權(quán)投資應收的利息在“長期債權(quán)投資”科目核算，不在“應收利息”科目核算。
⑧“投資收益”。核算企業(yè)投資所發(fā)生的損益。“投資收益”科目的期末余額，應轉(zhuǎn)入“本年利潤”科目，結(jié)轉(zhuǎn)后無余額。
二、初始投資成本的確定
初始投資成本的確定是投資的計量問題，就是說我們要計算出在取得一項投資而發(fā)生的支出中有多少可以計入投資這個賬戶，來確認為是企業(yè)的一項資產(chǎn)，并在資產(chǎn)負債表資產(chǎn)方的相關(guān)投資項目中列示出來。按照歷史成本核算原則，企業(yè)取得的投資，在取得時應以初始投資成本計量，初始投資成本是為了獲得一項投資而付出的代價，包括買價和其他相關(guān)費用，如果在特殊情況下，也可以按照其他合理的方法確定投資成本。下面我們先從理論上來了解初始投資成本是怎么樣來確定的：
①以現(xiàn)金（含銀行存款、其他貨幣資金）購入的投資，就按實際支付的全部價款，包括支付的稅金、手續(xù)費等相關(guān)費用，來作為初始投資成本。這樣把支付的稅金、手續(xù)費等相關(guān)費用加總計算就可以了，比較容易掌握的。
②企業(yè)接受的債務人以非現(xiàn)金資產(chǎn)抵償債務方式取得的投資，或以應收款項換入長期股權(quán)投資，按應收債權(quán)的賬面價值加上應支付的相關(guān)稅費，作為初始投資成本。如果有涉及到補價的，包括收到補價和支付補價的，就按以下方法確定受讓的投資的
初始投資成本：
A.收到補價的，按應收債權(quán)的賬面價值減去補價，加上應支付的相關(guān)稅費作為初始投資成本；
B.支付補價的，按應收債權(quán)的賬面價值加上支付的補價和應支付的相關(guān)稅費，作為初始投資成本。
需要注意的是：這里的賬面價值是說有關(guān)投資科目的賬面余額減去長期投資減值
準備后的金額。
③以非貨幣性交易換入投資的（包括股權(quán)投資與股權(quán)投資的交換、以放棄非現(xiàn)金資產(chǎn)而取得的投資），按換出資產(chǎn)的賬面價值加上應支付的相關(guān)稅費作為初始投資成本。如涉及補價的，包括收到補價和支付補價的，就按以下方法確定換入長期股權(quán)投資的初始投資成本：
A.收到補價的，按換出資產(chǎn)的賬面價值加上應確認的收益和應支付的相關(guān)稅費減去補價后的余額，作為初始投資成本。
B.支付補價的，按換出資產(chǎn)的賬面價值加上應支付的相關(guān)稅費和補價，作為初始投資成本。
需要注意，當以原材料換入的投資，如果該項原材料的進項稅額不可抵扣的，則換入的投資的入賬價值還應當加上不可抵扣的增值稅進項稅額。
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